一秒通1MT.CN一、交易性金融资产的内容
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
二、交易性金融资产取得的核算
（一）交易性金融资产账户
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
资料：7月1日10元买入股票
1元交易费用
12月31日公允价值15元
4月1日公允价值18元
两不含：不含交易费、不含垫支股利和利息
（二）核算
【例题－股票】2012年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。
（1）2012年1月20日，购买A上市公司股票时：
借：交易性金融资产——成本 1 000
贷：其他货币资金——存出投资款 1 000
（2）支付相关交易费用时：
借：投资收益 2.5
贷：其他货币资金——存出投资款 2.5
【例题－债券】2012年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2011年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司支付价款为2 600万元（其中包含已到期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。
借：交易性金融资产——成本 2 550
借：应收利息 50
借：投资收益 30
贷：其他货币资金——存出投资款 2 630
【例题·单选题】（2007年）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.2 708 B.2 704 C.2 830 D.2 834 | |
『正确答案』B |
【例题·判断题】（2009年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ） | |
『正确答案』× |
【例题·单选题】（2013年）甲公司从证券市场购入乙公司股票10 000万股作为交易性金融资产，每股15元，支付价款中含已宣告尚未发放现金股利每股0.2元，另支付相关税费950万元，该交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.148 000 B.150 000 C.149 950 D.150 950 | |
『正确答案』A 『答案解析』交易性金融资产的入账价值＝10 000×（15－0.2）＝148 000（万元）。另支付相关税费应该计入到投资收益。 |
【例题·单选题】（2014年）甲公司用105万元投资购买股票（含已宣告尚未发放的现金股利2万元），另支付交易费用2万元，作为交易性金融资产，该交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.101 B.103 C.105 D.109 | |
『正确答案』B 『答案解析』交易性金融资产的入账价值为＝105－2＝103（万元）。 |
【例题·单选题】（2014年）甲公司购入股票10万股，每股11元（含已宣告尚未发放现金股利每股0.2元），另支付手续费2万元，作为交易性金融资产，交易性金融资产的入账价值为（ ）元。 A.1 080 000 B.1 100 000 C.1 120 000 D.1 140 000 | |
『正确答案』A 『答案解析』交易性金融资产的入账价值＝100 000×（11－0.2）＝1 080 000（元）。 |
【例题·单选题】（2014年）甲公司从证券市场购入股票 20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.6元，另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是（ ）元。 A.201 000 B.200 000 C.188 000 D.189 000 | |
『正确答案』C 『答案解析』入账价值＝20 000×（10－0.6）＝188 000（元）。 |
原文重现
1.入账价值：企业取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;
2.交易费用：企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益处理。交易费用是可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出;
3.垫支股利或垫支利息：取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的成本。