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本文目录

1. 税后工资如何做账？能在企业所得时扣除么？
2. 公司为员工承担个人缴付的社保费是否可税前扣除？

税后工资如何做账？能在企业所得时扣除么？

一、税后工资的概念

税后工资是指税前工资扣除五险一金(养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险、公积金)中的个人交纳部分、个人所得税后，实际发放的工资收入。五险一金（其中两险全企业承担，无个人承担部分）个人承担部分是可以在个人所税税前列支的，是个人所得税的专项扣除。因此，税后工资主要由公司实际支付给职工的货币、因员工归还个人向公司的借支两部分组成。

二、帐务处理

1、月未计提

借：管理费用1

借：销售费用2

借：制造费用3

借：基本生产成本等科目4

贷：应付工资10

2、月未结转损益

借：本年利润3

贷：管理费用1

贷：销售费用2

3、完工产品成本结转

借：产成品7

贷：制造费用3

贷：基本生产成本等科目4

4、次月初发放

借：应付工资10

贷：应交税金—应交个人所得税

贷：其他应收款――五险一金个人承担部分（可明细核算）

贷：其他应收款――员工借款（张三、李四）

贷：银行存款

5、代缴个人所得税、五险一金

借：应交税金—应交个人所得税

借：其他应收款――五险一金个人承担部分（可明细核算）

贷：银行存款

三、关于工资在企业所得税税前扣除

1、在计提工资环节，进期间费用的工资，为企业所得税扣除项目（暂不考纳税调整）。

2、在计提工资环节，进制造费用和生产成本的工资，资产化进入产成品科目，待产成品变现时，借计主营业务成本等科，贷计产成品。在企业所得税前扣除。

3、企业所得税税前扣除项和工资发放环节没有正相关关系。

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公司为员工承担个人缴付的社保费是否可税前扣除？

根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第三十五条的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

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